Rozliczenia VAT OSS w Irlandii Północnej
Zmiany dotyczące sprzedaży internetowej między państwami Unii Europejskiej a krajami, które nie należą już do Wspólnoty, zmieniły sporo w dotychczasowym sposobie rozliczania podatku VAT. W grę weszły tu nie tylko modyfikacje w samym prawie podatkowym Wielkiej Brytanii czy Irlandii Północnej, ale także w propozycjach wynikających z pojawienia się systemu OSS, który zobowiązuje sprzedawców sklepów internetowych do składania deklaracji podatkowych w formie elektronicznej.
Najwięcej pytań wzbudziło oczywiście zamknięcie gospodarki brytyjskiej na zasady rządzące międzywspólnotową wymianą handlową. Jak wpłynęły one na działania podejmowane przez przedsiębiorców, których siedziby firm zlokalizowane są w Irlandii Północnej? Jak wygląda sprzedaż oraz kupowanie towarów w relacji Irlandia Północna – Unia Europejska? Jak się okazuje, zmiany te nie idą tym samym torem względem Wielkiej Brytanii.
Zmiana przepisów UE dotycząca VAT dla krajów spoza Wspólnoty
1 stycznia 2021 roku zmieniły się przepisy dotyczące podatku VAT dla przedstawicieli branży e-commerce. Największe modyfikacje dotyczą nie tylko samej Wielkiej Brytanii, ale także Irlandii Północnej. Zostały one jednak przygotowane na nieco innych zasadach. Zgodnie ze specjalnie sporządzonym dla tego celu protokołem, kraj po części nadal podlega przepisom UE w kwestii VAT, a po części traktowany jest jak państwo znajdujące się poza strukturą Wspólnoty – czyli na równi z Wielką Brytanią. Istotna różnica polega na rodzaju wymiany handlowej: w pierwszym przypadku odnosi się do sprzedaży towarów, w drugiej - świadczenia usług.
Przedsiębiorcy, którzy sprzedają towar, postępują zgodnie z WDT (Wewnątrzwspólnotową Dostawą Towarów), WNT (Wewnątrzwspólnotowym Nabyciem Towarów) oraz sprzedażą wysyłkową - a zatem zasadami obowiązującymi w strukturach Unii Europejskiej. Ci, którzy świadczą i nabywają usługi, będą musieli natomiast mieć na uwadze, że podatek VAT rozliczają jak przedstawiciele firm spoza UE. W założeniu tak ma to wyglądać przez najbliższe cztery lata. Protokół zakłada jednak opcję przedłużenia - możliwe więc, że rozliczanie podatku VAT w obecnej formie będzie typowym sposobem na prawidłowe rozliczanie się z urzędem skarbowym.
Transakcje towarowe w Irlandii Północnej: co się zmienia
Wraz z początkiem 2021 roku zmienił się sposób rozliczania za towary sprzedawane w Irlandii Północnej. Dzięki uproszczonej procedurze OSS nie jest ona tak skomplikowana, czego obawiano się przed jej wprowadzeniem dla e-commerce dla państw członkowskich Unii Europejskiej. Zmiana ta dotyczy również sposobu fakturowania. Obecnie na fakturach za towary sprzedawane w lub za pośrednictwem Irlandii Północnej widnieje prefiks XI zamiast GB (jak było dotychczas), natomiast prefiks GB wciąż pozostanie widoczny na fakturach świadczących o wykonaniu usług. Modyfikacja ta miała na celu sprawniejsze kontrolowanie deklaracji VAT podatników zarejestrowanych w Irlandii Północnej. Dla sprzedającego istotne będzie natomiast to, aby rozróżnić, czy wymiana towarów miała charakter importu czy eksportu.
Dla celów kontrolnych warto zamieszczać na fakturze numer VAT numer wygenerowany w OSS dla Irlandii Północnej (należy pamiętać, że jest to oznaczenie inne niż stosowany numer identyfikacji podatkowej). Oczywiście istnieje możliwość korzystania z obu sposobów weryfikacji – na fakturze koniecznie należy jednak zaznaczyć, jaki rodzaj towaru został opodatkowany w ramach deklaracji OSS, a jakiego typu przedmioty rozliczane są w ramach standardowej irlandzkiej deklaracji VAT.
Nadanie dodatkowych oznaczeń dla poszczególnych podatników jest istotne dla zachowania porządku wymiany handlowej między państwami będącymi i niebędącymi członkami UE. Ma to na celu także mniejsze obarczanie zarówno urzędników, jak i przedsiębiorców, koniecznymi pracami administracyjnymi, które mogłyby znacznie wydłużyć całą procedurę.
W razie dodatkowych pytań bądź wątpliwości dotyczących aktualnych zasad rozliczania VAT przez firmy działające na terenie Irlandii Północnej, warto skorzystać ze wsparcia doradcy podatkowego, który pozostaje na bieżąco we wszelkich kwestiach związanych ze zmianą przepisów podatkowych na terenie UE.